Эксперимент ФНС по аутсорсингу персонала

С 1 сентября 2026 года ФНС проводит эксперимент по обелению рынка предоставления персонала, а именно рынки аутсорсинга и аутстаффинга. Суть в новом порядке расчётов: заказчик перечисляет налоговую часть оплаты напрямую на единый налоговый счёт (ЕНС) исполнителя, а не всю сумму посреднику. Разбираем, кто участвует в эксперименте, как работает схема, что меняется для заказчиков и поставщиков персонала и как бизнесу подготовиться к новым правилам.

В чем суть эксперимента ФНС по аутсорсингу персонала

Эксперимент ФНС заключается в повышении прозрачности рынка предоставления персонала. Он проводится на основании приказа ФНС России от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@ и рассчитан на период с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года.

Раньше подрядчик получал всю сумму по договору и сам платил налоги. Теперь заказчик перечисляет налоговую часть напрямую на ЕНС исполнителя, а остаток вознаграждения идет поставщику персонала. Так ФНС запускает эксперимент по обелению рынка предоставления персонала, чтобы исключить серые схемы, при которых подрядчик получал оплату, но не перечислял налоги и страховые взносы в бюджет.

Важно: заказчик не становится налоговым агентом и не платит налоги за подрядчика из своего кармана. Он лишь разделяет оплату: перечисляет налоговую составляющую на ЕНС исполнителя как переплату, а остальное – компании-посреднику. Эксперимент добровольный.

Кто участвует в эксперименте с 1 сентября 2026 года

На старте в эксперименте участвует 34 крупные компании – крупнейшие ритейлеры и площадки электронной коммерции. Речь идёт о заказчиках линейного персонала: торговые сети и маркетплейсы, которые массово привлекают работников через подрядчиков (склады, доставка, клининг, логистика).

Эксперимент по обелению рынка предоставления персонала охватывает связку из трёх сторон: заказчик, поставщик персонала (аутстаффинговая компания или агентство) и исполнители (самозанятые и ИП). Сторонами соглашения между заказчиком и поставщиком персонала и исполнителями становятся все участники цепочки.

На первом этапе эксперимент касается крупных заказчиков из ритейла и электронной коммерции. Следующим шагом ФНС планирует подключить компании из строительства, логистики, общепита и производства, поэтому со временем новые правила затронут более широкий рынок.

Как будет работать новая схема расчетов с аутсорсером

Ключевое изменение – заказчик сам рассчитывает налоговые обязательства подрядчика на основании его данных и перечисляет часть суммы на ЕНС исполнителя. Порядок зависит от категории исполнителей:

• поставщик персонала (аутсорсинговая или аутстаффинговая компания) – заказчик перечисляет на ЕНС исполнителя 75% суммы страховых взносов и НДС, а также 50% суммы НДФЛ; оставшуюся часть налогов поставщик уплачивает самостоятельно;
• ИП на УСН – заказчик перечисляет 100% рассчитанной суммы налога на ЕНС партнёра;
• физические лица без специального статуса – 50% НДФЛ и 75% страховых взносов и НДС на ЕНС, оставшуюся часть платит партнёр;
• самозанятые через аккредитованную цифровую платформу – НПД рассчитывает и перечисляет сама платформа;
• самозанятые без платформы – выплаты приравнивают к договорам ГПХ с физлицом и облагают НДФЛ и взносами в полном объёме.

НДФЛ заказчик перечисляет не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчётным. Оставшуюся часть вознаграждения подрядчик получает как обычно и производит окончательный расчёт с бюджетом самостоятельно.

Что меняется для заказчика аутсорсинга персонала

Для заказчика новая схема означает дополнительную роль в уплате налогов его подрядчика. Заказчик теперь должен:

• собрать перечень партнёров, охватываемых экспериментом, и передать его в налоговую по месту учёта (срок первоначальной передачи был установлен до 14 августа 2026 года);
• получать от поставщика данные для расчёта налоговых обязательств;
• рассчитывать налоговую часть и перечислять её на ЕНС исполнителя в установленные сроки;
• вести дополнительную отчётность по этим операциям.

Плюс для заказчика – снижение налоговых рисков. Новая модель защищает добросовестного заказчика от ситуаций, когда подрядчик получил оплату, но не перечислил налоги и взносы. Минус – дополнительная нагрузка на бухгалтерию и необходимость перестроить процессы расчётов с поставщиками персонала.

Что эксперимент меняет для поставщиков персонала

Для поставщиков персонала эксперимент меняет привычную модель. Часть налогов теперь поступает в бюджет напрямую от заказчика, а не через подрядчика. Это снижает возможности для серых схем и делает рынок прозрачнее.

ФНС разработала портрет «идеального партнёра» – аутстаффинговой компании с прозрачной структурой затрат и средней налоговой нагрузкой от 43,7% до 45,5% в зависимости от региона. Поставщик, который не соответствует этим критериям, попадает в зону внимания. Несоответствие может стать поводом для налоговой проверки и уведомления заказчика о рисках.

Добросовестным поставщикам персонала эксперимент скорее выгоден. Прозрачность повышает доверие крупных заказчиков и вытесняет с рынка нелегальных игроков. Компании, работающие «в белую» и платящие все налоги, получают конкурентное преимущество.

Как ФНС будет контролировать участников эксперимента

ФНС будет контролировать участников эксперимента через данные ЕНС и сверку налоговых обязательств. Поскольку заказчик перечисляет налоговую часть напрямую, служба видит фактические суммы и может сопоставить их с расчётной налоговой нагрузкой подрядчика в реальном времени, а не по итогам отчётного периода.

Инструменты контроля:

• сверка перечисленных сумм с портретом «идеального партнёра» и средней налоговой нагрузкой по региону (43,7-45,5% в зависимости от территории);
• уведомление заказчика о налоговых рисках при работе с сомнительным поставщиком. Фактически ФНС заранее сигнализирует компании, что её подрядчик выглядит подозрительно;
• анализ соответствующей категории исполнителей и корректности расчётов по каждому типу: самозанятые, ИП на УСН, физлица, аутстафферы;
• контроль сроков перечисления НДФЛ и взносов на ЕНС.

Отдельно ФНС оценивает прозрачность структуры затрат поставщика персонала. Если у подрядчика аномально низкая налоговая нагрузка, много привлечённых физлиц по договорам ГПХ и признаки дробления, это повод для налоговой проверки. Несоответствие критериям «идеального партнёра» становится основанием усомниться в добросовестности аутсорсера.

Взаимодействие с ИФНС и документооборот урегулированы приказом ФНС, а вся информация, полученная в ходе эксперимента, составляет налоговую тайну и не передаётся третьим лицам. Параллельно ФНС, Минтруд, Роструд и Минэк готовят комплексные критерии трудовых отношений, чтобы отличать законное предоставление персонала от скрытой подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Это значит, что контроль будет усиливаться не только по налогам, но и по трудовому законодательству.

Какие риски возникают при работе с нелегальным аутсорсером

Работа с нелегальным аутсорсером несёт для заказчика серьёзные риски, которые эксперимент делает более заметными:

• налоговые риски – доначисление налогов и взносов, если подрядчик не платил их по цепочке;
• риск уведомления от ФНС о работе с недобросовестным поставщиком;
• штрафы и претензии при переквалификации отношений в трудовые;
• репутационные потери и приостановка поставок персонала.

Нелегальный поставщик персонала может получить оплату и не перечислить налоги, тогда вопросы возникнут к заказчику. Именно поэтому эксперимент стимулирует крупные компании проверять подрядчиков и работать только с прозрачными аутсорсерами.

Что будет с аутсорсингом после окончания эксперимента

Эксперимент рассчитан на год, до 1 сентября 2027 года. По его итогам ФНС оценит модель и, вероятно, распространит новый порядок на другие отрасли: строительство, логистику, общепит и производство.

Для рынка предоставления персонала это переход к модели, при которой крупный заказчик фактически участвует в обеспечении налоговой дисциплины своего подрядчика. Даже если после эксперимента правила изменятся, тренд очевиден. Рынок движется к полной прозрачности и обелению. Компании, которые перестроят процессы заранее, окажутся готовы к обязательным нормам.

Как бизнесу подготовиться к новым правилам

Чтобы работать в новых условиях, заказчику и поставщику персонала стоит подготовиться заранее, не дожидаясь, когда эксперимент станет обязательным для всех.

Что сделать заказчику:

• Проверить подрядчиков. Оцените налоговую нагрузку и структуру затрат поставщика, сверьте с портретом «идеального партнёра» ФНС. Запросите данные по ИНН, договорам и категориям исполнителей.
• Собрать перечень партнёров. Подготовьте перечень подрядчиков, которых охватывает эксперимент, передайте его в налоговую по месту учёта в установленные сроки.
• Настроить бухгалтерию. Перестройте процессы, чтобы корректно рассчитывать налоговые обязательства и перечислять налоговую часть на ЕНС исполнителя вовремя (НДФЛ не позднее 5-го числа следующего месяца).
• Обновить договоры. Пропишите в соглашениях порядок обмена данными для расчёта налогов и разделения оплаты между заказчиком и поставщиком.

Что сделать поставщику персонала:

• привести налоговую нагрузку в соответствие со средними значениями по региону;
• обеспечить прозрачность структуры затрат и легальное оформление работников;
• наладить передачу заказчику данных для расчёта налоговых обязательств;
• уйти от серых схем привлечения людей, если они использовались.

Даже компаниям, которые не входят в число 34 участников, стоит готовиться: рынок движется к обелению, и новые правила рано или поздно затронут строительство, логистику, общепит и производство. Те, кто перестроит процессы сейчас, снизят налоговые риски и не потеряют время потом.

NewStaff – легальная аутсорсинговая компания. Мы работаем «в белую», платим все налоги и страховые взносы и готовы к требованиям эксперимента ФНС. Если вам нужен надёжный поставщик персонала для складов, доставки, торговли или клининга, оставьте заявку. Мы поможем закрыть кадровые потребности без налоговых рисков.

Частые вопросы об эксперименте ФНС

Обязательно ли участвовать в эксперименте?

Эксперимент добровольный: он касается 34 компаний-заказчиков из ритейла и электронной коммерции и их подрядчиков. Остальной бизнес пока работает по старым правилам, но может подготовиться к новой модели заранее.

Становится ли заказчик налоговым агентом подрядчика?

Заказчик не становится налоговым агентом и не платит налоги из своего кармана. Он лишь разделяет оплату, то есть, перечисляет налоговую часть на ЕНС исполнителя, а остаток идет поставщику. Окончательный расчёт с бюджетом подрядчик ведёт сам.

Нужно ли подрядчику быть аккредитованным ЧАЗ?

Статус частного агентства занятости требуется для аутстаффинга (аренды людей под управлением заказчика). Для аутсорсинга услуг ЧАЗ не обязателен, но в рамках эксперимента ФНС оценивает добросовестность поставщика по прозрачности и налоговой нагрузке независимо от формата.

Что будет, если подрядчик не соответствует «портрету идеального партнёра»?

ФНС может направить заказчику уведомление о налоговых рисках, а самого поставщика может включить в план проверок. Это не автоматический штраф, но сигнал пересмотреть работу с таким подрядчиком.

Затронет ли эксперимент малый бизнес и другие регионы?

Пока что нет: на первом этапе участвуют только крупные заказчики линейного персонала. Но ФНС планирует расширять эксперимент на новые отрасли и, вероятно, на более широкий круг компаний, поэтому тренд на обеление коснётся всего рынка предоставления персонала.